Auslandspauschalen für 2018 stehen bereits fest!

Auslandsreisen | Länderpauschalen | Verpflegung und Übernachtung

Bereits am 09.11.2017 hat das BMF die Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungen für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen für 2018 veröffentlicht.

Dabei wurden die Pauschalen u. a. für einige europäische Länder wie Frankreich und Dänemark, aber auch für Australien, Brasilien, Kanada und Japan angepasst.

Die vollständige Übersicht mit den Pauschbeträgen, die zum 01.01.2018 in Kraft treten, finden Sie am Ende dieses Beitrags.

Hintergrund

Bei eintägigen Reisen, die ins Ausland führen, ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsorts im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Dienstreisen in verschiedene Staaten ist bei der Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Std. Abwesenheit) bzgl. § 9 Abs. 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG Folgendes zu beachten:

  • Anreise vom Inland ins Ausland oder vom Ausland ins Inland – jeweils ohne Tätigwerden: Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24:00 Uhr Ortszeit erreicht wird
  • Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland: Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsorts maßgebend
  • für die Zwischentage: i. d. R. Pauschbetrag des Orts maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24:00 Uhr Ortszeit erreicht

Wenn sich am Rückreisetag eine weitere Auswärtstätigkeit anschließt

Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung bzw. ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein-/mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen sind insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen R 9.6 Abs. 3 LStR zu beachten.

Kürzung der Verpflegungspauschale

Bei der Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Abs. 4a Satz 8 ff. EStG tagesbezogen vorzunehmen; also von der Verpflegungspauschalen für eine 24-stündige Abwesenheit, die für den jeweiligen Reisetag maßgebend ist (vgl. § 9 Abs. 4a Satz 5 EStG), unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.

Praxisbeispiel:

Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen weiter. I erreicht Kopenhagen um 23:00 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.

Lösung:

Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 39 Euro (Rückreisetag von Straßburg: 34 Euro, Anreisetag nach Kopenhagen: 39 Euro) anzusetzen. Aufgrund der Frühstücksgestellung im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 11,60 Euro (20 % der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag: 58 Euro) auf 27,40 Euro zu kürzen.

Quelle und Übersicht der Länderpauschalen: BMF-Schreiben vom 08.11.2017 – IV C 5 – S 2353/08/10006:008

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