Sachbezugswerte

Sachbezugswerte

Eine Definition des Arbeitslohns liefert § 2 Abs. 1 LStDV (Lohnsteuer-Durchführungsverordnung): „Arbeitslohn sind alle Einnahmen, die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis zufließen. Es ist unerheblich, unter welcher Bezeichnung oder in welcher Form die Einnahmen gewährt werden.“

Eine Definition der Einnahmen liefert § 8 Abs. 1 EStG: „Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 bis 7 [EStG] zufließen.“

Beispiele für Sachbezüge sind:

  • freie Verpflegung
  • kostenlose oder verbilligte Abgabe von Gütern
  • kostenlose oder verbilligte Nutzung einer Wohnung

Sachbezüge sind damit Einnahmen, die nicht in Geld bestehen. Für die Bewertung gelten einheitliche Bewertungsrichtlinien (sog. Sachbezugswerte).

Mahlzeiten, die der Arbeitnehmer bei Auswärtstätigkeiten kostenfrei erhält, müssen in der Lohnabrechnung erfasst werden. In der Praxis wird der geldwerte Vorteil (Sachbezugswert) bei Auszahlung der Reisekosten mit der Reisekostenvergütung verrechnet oder vom Nettoarbeitslohn mit Vermerk auf der Lohnabrechnung einbehalten.

 

Sachbezugswerte für kostenlos gewährte Unterkunft

Sachbezugswerte 2019 für kostenlos gewährte Unterkunft
Unterkunft mit täglich monatlich
Volljährige Arbeitnehmer 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

7,70 EUR

4,62 EUR

3,85 EUR

3,08 EUR

231,00 EUR

138,60 EUR

115,50 EUR

92,40 EUR

Jugendliche/Auszubildende 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

6,55 EUR

3,47 EUR

2,70 EUR

1,93 EUR

196,35 EUR

103,95 EUR

80,85 EUR

57,75 EUR

Sachbezugswerte 2018 für kostenlos gewährte Unterkunft
Unterkunft mit täglich monatlich
Volljährige Arbeitnehmer 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

7,53 EUR

4,52 EUR

3,76 EUR

3,01 EUR

226,00 EUR

135,60 EUR

113,00 EUR

90,40 EUR

Jugendliche/Auszubildende 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

6,40 EUR

3,39 EUR

2,64 EUR

1,88 EUR

192,10 EUR

101,70 EUR

79,10 EUR

56,50 EUR

Sachbezugswerte 2015, 2016 und 2017 für kostenlos gewährte Unterkunft
Unterkunft mit täglich monatlich
Volljährige Arbeitnehmer 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

7,43 EUR

4,46 EUR

3,71 EUR

2,97 EUR

223,00 EUR

133,80 EUR

111,50 EUR

89,20 EUR

Jugendliche/Auszubildende 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

6,32 EUR

3,34 EUR

2,60 EUR

1,86 EUR

189,55 EUR

100,35 EUR

78,05 EUR

55,75 EUR

Sachbezugswerte für Unterbringung im Arbeitgeberhaushalt bzw. in einer Gemeinschaftsunterkunft

Sachbezugswert 2019 für Unterbringung im Haushalt des Arbeitgebers bzw. in einer Gemeinschaftsunterkunft
Arbeitgeberhaushalt/
Gemeinschaftsunterkunft mit
täglich monatlich
Volljährige Arbeitnehmer 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

6,55 EUR

3,47 EUR

2,70 EUR

1,93 EUR

196,35 EUR

103,45 EUR

80,25 EUR

57,75 EUR

Jugendliche/Auszubildende 1 Beschäftigten

2 Beschäftigten

3 Beschäftigten

mehr als 3 Beschäftigten

5,39 EUR

2,31 EUR

1,54 EUR

0,77 EUR

161,70 EUR

69,30 EUR

46,20 EUR

23,10 EUR

Sachbezugswerte für freie Verpflegung

Sachbezugswerte 2019, 2018 (2017, 2016) für freie verpflegung
Arbeitnehmer und
Familienangehörige über 18 Jahre
Frühstück Mittagessen Abendessen Verpflegung gesamt
monatlich in Euro 2019: 53,00
2018: 52,00

(2017: 51,00)
(2016: 50,00)
2019: 99,00
2018: 95,00

(2017: 93,00)
(2016: 90,00)
2019: 99,00
2018: 95,00

(2017: 93,00)
(2016: 90,00)
2019: 251,00
2018: 246,00

(2017: 241,00)
(2016: 236,00)
kalendertäglich in Euro 2019: 1,77
2018: 1,73

(2017: 1,70)
(2016: 1,67)
2019: 3,30
2018: 3,23

(2017: 3,17)
(2016: 3,10)
2019: 3,30
2018: 3,23

(2017: 3,17)
(2016: 3,10)
2019: 3,30
2018: 3,23

(2017: 3,17)
(2016: 3,10)
Familienangehörige unter 18 Jahre
Frühstück Mittagessen Abendessen Verpflegung gesamt
monatlich in Euro 2019: 42,40
2018: 41,60

(2017: 40,80)
(2016: 40,00)
2019: 79,20
2018: 77,60

(2017: 76,00)
(2016: 74,40)
2019: 79,20
2018: 77,60

(2017: 76,00)
(2016: 74,40)
2019: 200,80
2018: 196,80

(2017: 192,80)
(2016: 188,80)
kalendertäglich in Euro 2019: 1,42
2018: 1,38

(2017: 1,36)
(2016: 1,34)
2019: 2,64
2018: 2,58

(2017: 2,53)
(2016: 2,48)
2019: 2,64
2018: 2,58

(2017: 2,53)
(2016: 2,48)
2019: 6,70
2018: 6,56

(2017: 6,43)
(2016: 6,30)
Familienangehörige unter 14 Jahre
Frühstück Mittagessen Abendessen Verpflegung gesamt
monatlich in Euro 2019: 21,20
2018: 20,80

(2017: 20,49)
(2016: 20,00)
2019: 39,60
2018: 38,80

(2017: 38,00)
(2016: 37,20)
2019: 39,60
2018: 38,80

(2017: 38,00)
(2016: 37,20)
2019: 100,40
2018: 98,40

(2017: 96,40)
(2016: 94,40)
kalendertäglich in Euro 2019: 0,71
2018: 0,69

(2017: 0,68)
(2016: 0,67)
2019: 1,32
2018: 1,29

(2017: 1,27)
(2016: 1,24)
2019: 1,32
2018: 1,29

(2017: 1,27)
(2016: 1,24)
2019: 3,35
2018: 3,28

(2017: 3,21)
(2016: 3,15)
Familienangehörige unter 7 Jahre
Frühstück Mittagessen Abendessen Verpflegung gesamt
monatlich in Euro 2019: 15,90
2018: 15,60

(2017: 15,30)
(2016: 15,00)
2019: 29,70
2018: 29,10

(2017: 28,50)
(2016: 27,90)
2019: 29,70
2018: 29,10

(2017: 28,50)
(2016: 27,90)
2019: 75,30
2018: 73,80

(2017: 72,30)
(2016: 70,80)
kalendertäglich in Euro 2019: 0,53
2018: 0,52

(2017: 0,51)
(2016: 0,50)
2019: 0,99
2018: 0,97

(2017: 0,95)
(2016: 0,93)
2019: 0,99
2018: 0,97

(2017: 0,95)
(2016: 0,93)
2019: 2,51
2018: 2,46

(2017: 2,41)
(2016: 2,36)

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