Sachbezugswerte
Eine Definition des Arbeitslohns liefert § 2 Abs. 1 LStDV (Lohnsteuer-Durchführungsverordnung): Arbeitslohn sind alle Einnahmen, die dem Arbeitnehmer aus dem Dienstverhältnis zufließen. Es ist unerheblich, unter welcher Bezeichnung oder in welcher Form die Einnahmen gewährt werden.
Eine Definition der Einnahmen liefert § 8 Abs. 1 EStG: Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bis 7 zufließen.
Beispiele für Sachbezüge sind freie Verpflegung, kostenlose oder verbilligte Abgabe von Gütern, kostenlose oder verbilligte Nutzung einer Wohnung.
Sachbezüge sind damit Einnahmen, die nicht in Geld bestehen. Für die Bewertung gelten einheitliche Bewertungsrichtlinien (Sachbezugswerte).
Mahlzeiten, die der Arbeitnehmer bei Auswärtstätigkeiten kostenfrei erhält, müssen in der Lohnabrechnung erfasst werden. In der Praxis wird der geldwerte Vorteil (Sachbezugswert) bei Auszahlung der Reisekosten mit der Reisekostenvergütung verrechnet oder vom Nettoarbeitslohn mit Vermerk auf der Lohnabrechnung einbehalten.
Sachbezugswerte 2018 für kostenlos gewährte Unterkunft
| Unterkunft mit | täglich | monatlich |
|---|
Volljährige Arbeitnehmer
| 1 Beschäftigten | 7,53 Euro | 226,00 Euro |
| 2 Beschäftigten | 4,52 Euro | 135,60 Euro |
| 3 Beschäftigten | 3,76 Euro | 113,00 Euro |
| mehr als 3 Beschäftigten | 3,01 Euro | 90,40 Euro |
Jugendliche / Auszubildende
| 1 Beschäftigten | 6,40 Euro | 192,10 Euro |
| 2 Beschäftigten | 3,39 Euro | 101,70 Euro |
| 3 Beschäftigten | 2,64 Euro | 79,10 Euro |
| mehr als 3 Beschäftigten | 1,88 Euro | 56,50 Euro |
Sachbezugswerte 2015, 2016 und 2017 für kostenlos gewährte Unterkunft
| Unterkunft mit | täglich | monatlich |
|---|
Volljährige Arbeitnehmer
| 1 Beschäftigten | 7,43 Euro | 223,00 Euro |
| 2 Beschäftigten | 4,46 Euro | 133,80 Euro |
| 3 Beschäftigten | 3,71 Euro | 111,50 Euro |
| mehr als 3 Beschäftigten | 2,97 Euro | 89,20 Euro |
Jugendliche / Auszubildende
| 1 Beschäftigten | 6,32 Euro | 189,55 Euro |
| 2 Beschäftigten | 3,34 Euro | 100,35 Euro |
| 3 Beschäftigten | 2,60 Euro | 78,05 Euro |
| mehr als 3 Beschäftigten | 1,86 Euro | 55,75 Euro |
Sachbezugswerte 2018, 2017 (2016, 2015) für freie Verpflegung
| Personenkreis | Frühstück | Mittagessen | Abendessen | Verpflegung gesamt |
|---|
Arbeitnehmer und volljährige Familienangehörige
| monatlich in Euro |
2018: 52,00 2017: 51,00 (2016: 50,00) (2015: 49,00) |
2018: 97,00 2017: 95,00 (2016: 93,00) (2015: 90,00) |
2018: 97,00 2017: 95,00 (2016: 93,00) (2015: 90,00) |
2018: 246,00 2017: 241,00 (2016: 236,00) (2015: 229,00) |
| kalendertäglich in Euro |
2018: 1,73 2017: 1,70 (2016: 1,67) (2015: 1,63) |
2018: 3,23 2017: 3,17 (2016: 3,10) (2015: 3,00) |
2018: 3,23 2017: 3,17 (2016: 3,10) (2015: 3,00) |
2018: 8,20 2017: 8,03 (2016: 7,87) (2015: 7,63) |
Familienangehörige unter 18 Jahren
| monatlich in Euro |
2018: 41,60 2017: 40,80 (2016: 40,00) (2015: 39,20) |
2018: 77,60 2017: 76,00 (2016: 74,40) (2015: 72,00) |
2018: 77,60 2017: 76,00 (2016: 74,40) (2015: 72,00) |
2018: 196,80 2017: 192,80 (2016: 188,80) (2015: 183,20) |
| kalendertäglich in Euro |
2018: 1,38 2017: 1,36 (2016: 1,34) (2015: 1,30) |
2018: 2,58 2017: 2,53 (2016: 2,48) (2015: 2,40) |
2018: 2,58 2017: 2,53 (2016: 2,48) (2015: 2,40) |
2018: 6,56 2017: 6,43 (2016: 6,30) (2015: 6,10) |
Familienangehörige unter 14 Jahren
| monatlich in Euro |
2018: 20,80 2017: 20,49 (2016: 20,00) (2015: 19,60) |
2018: 38,80 2017: 38,00 (2016: 37,20) (2015: 36,00) |
2018: 38,80 2017: 38,00 (2016: 37,20) (2015: 36,00) |
2018: 98,40 2017: 96,40 (2016: 94,40) (2015: 91,60) |
| kalendertäglich in Euro |
2018: 0,69 2017: 0,68 (2016: 0,67) (2015: 0,65) |
2018: 1,29 2017: 1,27 (2016: 1,24) (2015: 1,20) |
2018: 1,29 2017: 1,27 (2016: 1,24) (2015: 1,20) |
2018: 3,28 2017: 3,21 (2016: 3,15) (2015: 3,05) |
Familienangehörige unter 7 Jahren
| monatlich in Euro |
2018: 15,60 2017: 15,30 (2016: 15,00) (2015: 14,70) |
2018: 29,10 2017: 28,50 (2016: 27,90) (2015: 27,00) |
2018: 29,10 2017: 28,50 (2016: 27,90) (2015: 27,00) |
2018: 73,80 2017: 72,30 (2016: 70,80) (2015: 68,70) |
| kalendertäglich in Euro |
2018: 0,52 2017: 0,51 (2016: 0,50) (2015: 0,49) |
2018: 0,97 2017: 0,95 (2016: 0,93) (2015: 0,90) |
2018: 0,97 2017: 0,95 (2016: 0,93) (2015: 0,90) |
2018: 2,46 2017: 2,41 (2016: 2,36) (2015: 2,29) |